Los modelos 650 y 660 son los formularios del Impuesto sobre Sucesiones: el 660 recoge el inventario de bienes y deudas de la herencia y el 650 es la autoliquidación que presenta cada heredero con su cuota. El plazo para presentarlos es de seis meses desde el fallecimiento, prorrogable otros seis si se pide dentro de los cinco primeros meses, y el 650 hay que presentarlo aunque la cuota resulte cero. Si la herencia incluye inmuebles urbanos (una vivienda, un local o un solar), hay además que declarar la plusvalía municipal en el ayuntamiento donde esté cada inmueble.
En HARO Abogados y Economistas, con sede principal en Aranda de Duero y oficinas en Valladolid y Madrid, acompañamos a las familias de la Ribera del Duero y de toda Castilla y León en cada uno de estos pasos.
01El impuesto de sucesiones en España: qué es y quién lo gestiona
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) está regulado por la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y es un tributo de titularidad estatal que las comunidades autónomas han asumido por cesión. Esto significa que, aunque la estructura básica es la misma en todo el territorio, las reducciones, bonificaciones y tipos aplicables varían significativamente en función de la comunidad autónoma competente.
En Castilla y León, la normativa autonómica del Impuesto de Sucesiones reconoce bonificaciones relevantes para descendientes y cónyuge supérstite que, bien aplicadas, pueden reducir de forma muy sustancial la cuota a ingresar. Le explicamos cómo funciona el proceso paso a paso.
02Modelo 660: la relación de bienes de la herencia
El modelo 660 es el formulario en el que todos los herederos, legatarios y demás interesados en la herencia declaran conjuntamente el inventario de bienes y derechos que integran el caudal hereditario. No supone por sí mismo el pago de ninguna cuota: es un documento de información compartida que sirve de base para que cada heredero practique después su propia autoliquidación individual.
Qué información recoge el modelo 660
- Datos del causante (la persona fallecida): nombre, NIF, fecha y lugar de fallecimiento.
- Relación completa de bienes inmuebles (con referencia catastral y valor asignado), cuentas bancarias, vehículos, participaciones societarias y demás activos.
- Deudas y gastos deducibles (hipotecas pendientes, gastos de entierro y última enfermedad acreditados).
- Identificación de todos los herederos y su grado de parentesco con el causante.
Lo habitual es que el modelo 660 se presente junto con los modelos 650 individuales, en un único trámite ante la Consejería de Hacienda de Castilla y León o en la oficina liquidadora correspondiente al último domicilio fiscal del fallecido.
Modelo 660 o modelo 661: cuándo basta la declaración simplificada
La Junta de Castilla y León ofrece dos modelos de declaración: el 660, «normal», y el 661, «simplificado». El 661 solo puede usarse cuando la herencia comprende exclusivamente estos bienes y derechos:
- bienes inmuebles, urbanos o rústicos, no afectos a actividades económicas;
- depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, cuentas financieras y otras imposiciones en cuenta;
- valores negociados en mercados organizados (Deuda Pública, Letras del Tesoro, obligaciones, bonos, acciones, participaciones en fondos de inversión u otros análogos);
- automóviles y vehículos de dos o tres ruedas;
- créditos y derechos personales del fallecido;
- cantidades cobradas de seguros de vida.
Si hay algo distinto, por ejemplo participaciones en una sociedad no cotizada o un negocio, se usa el 660. La regla de fondo es la misma en ambos casos: una sola declaración (660 o 661) y tantos modelos 650 como personas interesadas haya en la herencia. El 661 también sirve para declaraciones parciales a cuenta, para cobrar un seguro de vida o retirar bienes, valores o dinero que estén en depósito.
03Modelo 650: la autoliquidación del impuesto de sucesiones
El modelo 650 es el formulario de autoliquidación del impuesto de sucesiones que presenta cada heredero de forma individual. A diferencia del 660, aquí sí se calcula y, en su caso, se ingresa la cuota tributaria correspondiente a la porción hereditaria de cada sujeto pasivo.
Cómo se calcula la base imponible
La base imponible es el valor neto de los bienes y derechos que recibe cada heredero, una vez descontadas las deudas y cargas que le correspondan. Sobre esa base se aplican las reducciones personales que establece tanto la normativa estatal como la autonómica de Castilla y León (por parentesco, discapacidad, seguros de vida, adquisición de empresa familiar, vivienda habitual, etc.) para obtener la base liquidable. A la base liquidable se aplica la tarifa del impuesto y, en su caso, las bonificaciones en cuota.
Qué se suma, qué se resta y el coeficiente multiplicador
La base imponible de cada heredero no es solo la suma de lo que figura a su nombre. La ley añade y deduce estas partidas:
- Inmuebles. Se valoran por su valor de referencia del Catastro a la fecha del fallecimiento; si el valor que declaran los interesados es superior, se toma ese. Si no tienen valor de referencia, se toma el mayor entre el valor declarado y el de mercado (art. 9.3 de la Ley 29/1987).
- Seguros de vida. Las cantidades que cobra el beneficiario se acumulan al resto de bienes de su porción hereditaria cuando el fallecido era el contratante (art. 9.1.c).
- Ajuar doméstico. Forma parte de la herencia y se valora en el 3 % del caudal relicto, salvo que los interesados asignen un valor superior o prueben que no existe o que vale menos (art. 15).
- Bienes que ya no estaban. Se presume que forman parte de la herencia los bienes que pertenecieron al fallecido hasta un año antes de su muerte, salvo prueba fehaciente de que los transmitió y de que están en poder de alguien que no sea heredero, legatario, pariente hasta el tercer grado ni cónyuge de cualquiera de ellos o del fallecido (art. 11.1.a).
- Deudas. Se pueden deducir las que dejó el fallecido si se acreditan por documento público o por documento privado con los requisitos del artículo 1.227 del Código Civil, o se justifica de otro modo su existencia. No se deducen las contraídas a favor de herederos o legatarios de parte alícuota, de cónyuges, ascendientes, descendientes o hermanos de estos (art. 13.1). Una hipoteca no se deduce como carga sobre el bien, pero la deuda que garantiza sí puede deducirse como deuda si se cumplen esos requisitos (art. 12).
- Gastos. Los de última enfermedad, entierro y funeral, en cuanto se justifiquen; los de entierro y funeral, además, deben guardar proporción con el caudal hereditario (art. 14.b).
Con la base liquidable ya calculada, se obtiene la cuota íntegra con la escala del impuesto y se multiplica por un coeficiente que depende del patrimonio previo del heredero y de su grupo de parentesco. Castilla y León no ha aprobado escala ni coeficientes propios para este impuesto, por lo que se aplican los estatales. Para los Grupos I y II son estos:
| Patrimonio preexistente | Coeficiente (Grupos I y II) |
|---|---|
| De 0 a 402.678,11 € | 1,0000 |
| De más de 402.678,11 a 2.007.380,43 € | 1,0500 |
| De más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 € | 1,1000 |
| Más de 4.020.770,98 € | 1,2000 |
Grupos de parentesco y reducciones estatales
La normativa estatal (artículo 20 de la Ley 29/1987) clasifica a los causahabientes en cuatro grupos a efectos de las reducciones por parentesco:
- Grupo I: Descendientes y adoptados menores de 21 años. Reducción estatal de 15.956,87 € más 3.990,72 € por cada año que falte para los 21, sin superar los 47.858,59 €.
- Grupo II: Descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuge, ascendientes y adoptantes. Reducción estatal de 15.956,87 €.
- Grupo III: Colaterales de segundo y tercer grado, y parientes por afinidad. Reducción de 7.993,46 €.
- Grupo IV: Colaterales de cuarto grado o más y personas sin parentesco. Sin reducción por parentesco.
En Castilla y León, para los Grupos I y II no se aplican estas cuantías estatales, sino las autonómicas que las mejoran y sustituyen: 60.000 € en el Grupo II y 60.000 € más 6.000 € por cada año menos de 21 en el Grupo I, a las que se suma una reducción variable hasta completar 400.000 € (artículos 13 y 21 del Decreto Legislativo 1/2013). En los Grupos III y IV se mantienen las estatales.
Las comunidades autónomas pueden mejorar estas reducciones o añadir otras. En Castilla y León, conviene comprobar la normativa vigente en el momento del fallecimiento, pues las bonificaciones autonómicas han variado en los últimos ejercicios. Nuestro equipo de derecho de sucesiones realiza el cálculo individualizado para cada heredero.
Ejemplo práctico
Un hijo mayor de 21 años que hereda bienes con un valor neto de 200.000 € de un causante residente en Castilla y León no aplica la reducción estatal de Grupo II, sino la autonómica, que la mejora y la sustituye: 60.000 €, más una reducción variable hasta completar 400.000 € (artículos 13 y 21 del Decreto Legislativo 1/2013 de Castilla y León). Con esas cifras, su base liquidable quedaría en cero; si resultara cuota, se aplicaría además una bonificación autonómica del 99 % (artículo 17 bis). El cálculo exacto depende de la totalidad de bienes, el resto de herederos y la normativa vigente: por eso recomendamos siempre una consulta previa.
04Plazo de presentación del modelo 650 y solicitud de prórroga
El plazo de presentación del modelo 650 es de seis meses naturales contados desde el fallecimiento del causante (artículo 67.1 del Reglamento del ISD, aprobado por Real Decreto 1629/1991). Este plazo es uno de los más cortos del sistema tributario español y su incumplimiento genera un recargo del 1% más otro 1% por cada mes completo de retraso; si se presenta pasados 12 meses, el recargo es del 15% y se suman intereses de demora desde entonces.
Prórroga de seis meses adicionales
Es posible solicitar una prórroga de seis meses —que amplía el plazo total a doce meses— siempre que la solicitud se presente dentro de los cinco primeros meses desde el fallecimiento y se justifique debidamente (herencias con bienes en el extranjero, expedientes de declaración de herederos en trámite, patrimonios de especial complejidad, etc.). La prórroga no suspende el devengo de intereses de demora, que empiezan a correr desde el primer día del séptimo mes.
Plazo clave
El artículo 67.1 del Reglamento del ISD (RD 1629/1991) fija en seis meses naturales desde el fallecimiento el plazo para presentar la autoliquidación del impuesto de sucesiones. La solicitud de prórroga debe hacerse antes de que transcurran los cinco primeros meses.
05Plusvalía municipal en las herencias: el IIVTNU
Cuando la herencia incluye bienes inmuebles de naturaleza urbana, los herederos deben liquidar también el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), conocido popularmente como plusvalía municipal. Este impuesto local lo gestiona el ayuntamiento del municipio donde radique el inmueble —Aranda de Duero, Valladolid, Madrid u otro—, por lo que cada consistorio tiene sus propias ordenanzas fiscales dentro del marco que establece el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (RDLeg 2/2004).
Métodos de cálculo tras la reforma de 2021
El Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, reformó el IIVTNU tras la declaración de inconstitucionalidad parcial por el Tribunal Constitucional. Desde entonces existen dos métodos alternativos:
- Método objetivo: Se aplica un coeficiente fijado por el ayuntamiento (dentro de los límites que establece la norma estatal) sobre el valor catastral del terreno en el momento de la transmisión.
- Método real: Se toma la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición del terreno. Si el resultado es negativo (no hay incremento real), el impuesto no se devenga.
El contribuyente puede elegir el método más favorable. En herencias, el valor de adquisición a efectos del método real es el que figure en el título de adquisición del causante (escritura de compra, herencia anterior, etc.).
Plazo para liquidar la plusvalía municipal en herencias
En las transmisiones mortis causa el plazo es de seis meses desde el fallecimiento, prorrogable hasta un año si el heredero lo solicita. Este plazo corre de forma paralela al del modelo 650, por lo que ambas obligaciones deben gestionarse de forma coordinada.
06Documentación necesaria para tramitar una herencia
Reunir correctamente la documentación del impuesto de sucesiones desde el primer momento agiliza el proceso y evita retrasos que pueden comprometer el cumplimiento de los plazos. En HARO orientamos a las familias desde la primera consulta para que no falte ningún documento.
Documentación relativa al causante y a la herencia
- Certificado de defunción del fallecido.
- Certificado de últimas voluntades (acredita si otorgó testamento y ante qué notario).
- Copia autorizada del testamento, o en su defecto, declaración de herederos ante notario.
- Libro de familia o certificados de nacimiento y matrimonio que acrediten el grado de parentesco de los herederos.
Documentación relativa a los bienes hereditarios
- Nota simple del Registro de la Propiedad de los inmuebles (o escrituras de propiedad), con referencia catastral.
- Certificados bancarios de saldos a fecha de fallecimiento de todas las entidades en las que el causante fuera titular o cotitular.
- Documentación de vehículos (permiso de circulación, ficha técnica).
- Contratos de seguros de vida con designación de beneficiarios, si los hubiera.
- Escrituras o documentos que acrediten la fecha y precio de adquisición de los bienes (útiles para la plusvalía municipal, método real).
- Facturas de gastos deducibles: entierro, sepelio y última enfermedad (con límites legales).
Documentación relativa a los herederos
- DNI/NIE en vigor de todos los herederos.
- Certificado de discapacidad (si algún heredero tiene reconocida una discapacidad igual o superior al 33%).
- Documentación que acredite la residencia fiscal habitual, especialmente si los herederos residen en distintas comunidades autónomas.
Lo que la Junta y el Reglamento piden además
Además de lo anterior, la normativa exige o recomienda aportar otros documentos que suelen quedarse fuera de las listas:
- Movimientos de cada cuenta bancaria. En Castilla y León hay que presentar, junto con la autoliquidación, un certificado de la entidad por cada cuenta de la que fuera titular el fallecido, con los movimientos del período del año natural anterior al fallecimiento (art. 45 del Decreto Legislativo 1/2013). No basta el saldo a la fecha de la muerte.
- Contratos de seguro. Un ejemplar de los seguros que contrató el fallecido, o certificación de la aseguradora en los seguros colectivos, con número de póliza, cantidad a cobrar, beneficiarios, tomador y fecha de efectos.
- Justificación de deudas, cargas y gastos cuya deducción se pida, de la edad de los herederos menores de 21 años, del valor teórico de las participaciones en sociedades que no cotizan y del título con el que el fallecido adquirió cada inmueble.
- Patrimonio preexistente de cada heredero a la fecha del fallecimiento, o copia de su declaración del Impuesto sobre el Patrimonio. Con él se determina el coeficiente multiplicador.
- Copia de la declaración de la renta del fallecido, si se piden reducciones por vivienda habitual o por empresa, actividad profesional o participaciones empresariales.
Una aclaración que ahorra tiempo: para presentar el impuesto no es obligatorio haber otorgado antes la escritura de manifestación de herencia. Si ya existe, se aporta el original con una copia simple.
Despacho en Aranda de Duero, Valladolid y Madrid
¿Tiene un caso parecido?
07Dónde se presenta el modelo 650 en Castilla y León
El modelo 650 y el modelo 660 se presentan ante la Consejería de Hacienda de la Junta de Castilla y León, concretamente en la Delegación Territorial de Hacienda de la provincia correspondiente al último domicilio fiscal del causante. En la provincia de Burgos —donde se encuadra Aranda de Duero y la Ribera del Duero— la presentación se realiza ante la Delegación Territorial de Burgos, aunque la Junta también habilita la presentación telemática a través de su sede electrónica para quienes dispongan de certificado digital o Cl@ve.
Si el causante residía fuera de España en el momento del fallecimiento y tenía bienes en territorio español, la competencia puede corresponder a la Agencia Tributaria estatal. En estos casos la casuística es especialmente compleja y recomendamos consultarnos antes de actuar.
08Tabla resumen: modelos, trámites y plazos en una herencia
| Trámite | Modelo / documento | Plazo | Ante quién |
|---|---|---|---|
| Obtención del certificado de defunción | Registro Civil | Inmediato | Registro Civil del lugar de fallecimiento |
| Certificado de últimas voluntades | Formulario 790 | 15 días hábiles tras el fallecimiento (como mínimo) | Ministerio de Justicia (presencial o telemático) |
| Obtención del testamento o declaración de herederos | Escritura notarial | Sin plazo legal, pero condiciona el resto | Notaría |
| Relación de bienes (ISD) | Modelo 660 | 6 meses desde el fallecimiento (prorrogable a 12) | Delegación Territorial de Hacienda (CCAA) |
| Autoliquidación del ISD por cada heredero | Modelo 650 | 6 meses desde el fallecimiento (prorrogable a 12) | Delegación Territorial de Hacienda (CCAA) |
| Plusvalía municipal (inmuebles urbanos) | Modelo municipal (varía por ayuntamiento) | 6 meses desde el fallecimiento (prorrogable hasta un año a solicitud del heredero) | Ayuntamiento del municipio donde radique el inmueble |
| Inscripción de inmuebles en el Registro | Escritura de aceptación de herencia | Sin plazo legal para heredar, pero necesaria para transmitir | Registro de la Propiedad |
En breve
Los modelos 660 y 650 se presentan habitualmente de forma simultánea ante la Hacienda autonómica, dentro de los seis meses siguientes al fallecimiento. La plusvalía municipal se liquida en paralelo ante cada ayuntamiento afectado.
09La herencia con inmuebles en la Ribera del Duero: particularidades
La Ribera del Duero concentra un importante patrimonio inmobiliario y de explotaciones vinícolas que con frecuencia forma parte del caudal hereditario. Las herencias con viñedos o fincas rústicas en esta comarca requieren una valoración especializada, ya que el Reglamento del ISD prevé métodos de valoración específicos para bienes afectos a explotaciones agrícolas que pueden reducir la base imponible si se cumplen los requisitos legales.
Además, el hecho de que los inmuebles puedan estar situados en varios municipios —Aranda de Duero, Roa, La Horra, Peñafiel— obliga a gestionar tantas liquidaciones de plusvalía municipal como ayuntamientos afectados, cada uno con sus propios formularios y ordenanzas. Nuestro equipo de abogados de herencias en Aranda de Duero, que atiende también asuntos en Burgos y su provincia, conoce la casuística local y coordina todos estos trámites en un único encargo.
10Preguntas frecuentes sobre el modelo 650 y los impuestos de la herencia
¿Es obligatorio presentar el modelo 650 aunque no haya cuota a pagar?
Sí. La obligación de presentar la autoliquidación existe incluso cuando la cuota resultante es cero como consecuencia de las reducciones y bonificaciones aplicables. La no presentación en plazo puede dar lugar a sanciones formales con independencia del resultado tributario.
¿Qué pasa si no se presenta el modelo 650 en el plazo de seis meses?
Se generan recargos por presentación extemporánea: un 1% más otro 1% por cada mes completo de retraso, y del 15% si se presenta pasados doce meses, en cuyo caso se suman además los intereses de demora desde entonces. Si la Administración detecta la falta de presentación antes de que el heredero regularice, puede iniciar un procedimiento sancionador.
¿Puede haber plusvalía municipal aunque el terreno no se haya revalorizado?
Tras la reforma de 2021, no. Si el heredero acredita que el valor de transmisión (el declarado en el impuesto de sucesiones) es igual o inferior al valor de adquisición del causante, puede optar por el método real y la cuota del IIVTNU será cero. La acreditación se realiza aportando el documento de adquisición original y el título hereditario.
¿El modelo 650 lo puede presentar uno solo de los herederos?
No. El modelo 650 es una autoliquidación individual: cada heredero debe presentar el suyo propio con sus datos personales y la porción hereditaria que le corresponde. Lo que sí puede presentarse de forma conjunta es el modelo 660, que recoge el inventario global de bienes y que todos los herederos suscriben.
¿Qué diferencia hay entre el impuesto de sucesiones y la plusvalía municipal?
Son dos impuestos distintos con bases imponibles diferentes. El impuesto de sucesiones (modelo 650) grava el valor global de lo que recibe cada heredero y lo gestiona la comunidad autónoma. La plusvalía municipal (IIVTNU) grava únicamente el incremento de valor del terreno urbano desde su última transmisión y lo gestiona el ayuntamiento. Ambos pueden recaer sobre el mismo inmueble y deben liquidarse por separado.
¿Cuándo conviene pedir la prórroga del plazo del modelo 650?
Cuando la herencia incluye bienes cuya valoración requiere tiempo (inmuebles en el extranjero, participaciones en sociedades no cotizadas, expediente de declaración de herederos en trámite, litigios sobre la composición del caudal), la prórroga de seis meses adicionales permite presentar la autoliquidación con datos completos y definitivos. La solicitud debe realizarse dentro de los cinco primeros meses desde el fallecimiento.
¿Qué es el modelo 661 del impuesto de sucesiones en Castilla y León?
Es la declaración simplificada de sucesiones. Puede usarse cuando la herencia comprende exclusivamente inmuebles no afectos a actividades económicas, depósitos y cuentas, valores negociados en mercados organizados, vehículos, créditos y derechos personales del fallecido y seguros de vida. Si hay otros bienes se usa el modelo 660. En ambos casos se acompaña de un modelo 650 por cada persona interesada en la herencia.
¿Se pueden deducir las deudas del fallecido en el impuesto de sucesiones?
Sí, si se acreditan por documento público, por documento privado que reúna los requisitos del artículo 1.227 del Código Civil o de otro modo que justifique su existencia. No se deducen las deudas a favor de los herederos o legatarios de parte alícuota, o de sus cónyuges, ascendientes, descendientes o hermanos. Una hipoteca no se deduce como carga del bien, pero la deuda que garantiza puede deducirse como deuda si se cumplen esos requisitos.
¿Hace falta otorgar la escritura de herencia antes de presentar el impuesto de sucesiones?
No. Según la guía de la Junta de Castilla y León, para presentar el impuesto no es obligatorio haber otorgado antes la escritura de manifestación de herencia. Si ya se ha otorgado, se aporta el original y una copia simple junto con el resto de la documentación.
11Cómo puede ayudarle HARO Abogados y Economistas
En HARO contamos con un equipo mixto de abogados especializados en herencias y economistas fiscalistas que trabajan de forma coordinada para que la tramitación del impuesto de sucesiones sea ágil, segura y fiscalmente eficiente. Gestionamos desde la obtención del certificado de últimas voluntades hasta la presentación de los modelos 650 y 660 y la liquidación de la plusvalía municipal en todos los ayuntamientos afectados, con presencia en Aranda de Duero, Valladolid y Madrid.
Si acaba de perder a un familiar o está organizando la herencia y necesita saber por dónde empezar, contáctenos hoy mismo. Le atendemos presencialmente en nuestras oficinas, por videoconsulta o nos desplazamos cuando la situación lo requiere.
12Normativa citada
- Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
- Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales a la jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
- Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria